Boniteta za službeni avto 2026: 1,5 % mesečno, elektrika 0 % brez limita

Če zaposleni ali direktor d.o.o. uporablja službeno vozilo tudi za zasebne potrebe, nastane boniteta — del plače v naravi, ki se obdavči enako kot denarna plača. Pravila določa 43. člen ZDoh-2 in so za 2026 stabilna, z eno ključno novostjo pri električnih vozilih.

Osnovna formula (ZDoh-2 čl. 43)

Mesečna boniteta = 1,5 % nabavne vrednosti vozila.

Letno torej 18 % nabavne vrednosti. Znesek se prišteje bruto plači delavca in obdavči po običajnih prispevkih (22,1 % delojemalec, 16,1 % delodajalec) in dohodnini.

Primer

Avto nabavne vrednosti 30.000 € (brez DDV, oziroma cena z vključenim neodbitnim delom DDV — preverite z računovodjo):

• Mesečna boniteta: 30.000 × 1,5 % = 450,00 €.
• Letna boniteta: 5.400,00 €.

Popusti po starosti vozila

Nabavna vrednost se za izračun bonitete po letih uporabe znižuje. Po ZDoh-2 čl. 43 veljajo naslednji odstotki priznane nabavne vrednosti:

Leto uporabe	% nabavne vrednosti za osnovo bonitete
1. leto	100 %
2. leto	85 %
3. leto	75 %
4. leto	65 %
5. leto	55 %
6. leto	50 %
7. leto in naprej	40 %

Primer — 5-letni avto

Avto nabavne vrednosti 30.000 €, v 5. letu uporabe:

• Osnova: 30.000 × 55 % = 16.500,00 €.
• Mesečna boniteta: 16.500 × 1,5 % = 247,50 €.
• Letno: 2.970,00 €.

V 7. letu in pozneje se boniteta stabilizira pri 40 % nabavne vrednosti — za 30.000 € avto je to 180,00 € mesečno.

Električna vozila (EV) — 0 % do 2029

Ključna novost: za povsem električna vozila je boniteta 0 %, brez omejitve nabavne vrednosti. Prejšnja meja 60.000 € je bila odpravljena. Olajšava velja do konca leta 2029.

Kaj to pomeni v praksi:

• Tesla Model Y za 55.000 €: boniteta 0 € mesečno.
• Porsche Taycan za 120.000 €: boniteta 0 € mesečno.
• BMW iX za 95.000 €: boniteta 0 € mesečno.

Pogoj: vozilo mora biti povsem električno (BEV) — torej brez motorja z notranjim izgorevanjem. Vodikova vozila (FCEV) so običajno obravnavana enako kot BEV; preverite posamičen primer.

Hibridna vozila

Pri priključnih hibridih (PHEV) je boniteta praviloma 0,5 % nabavne vrednosti mesečno — torej tretjina polne stopnje. Navadni hibridi (HEV, brez priključka) so obdavčeni po polni stopnji 1,5 %. Pred obračunom preverite točen status vozila po CO₂ emisijah in homologaciji — ZDoh-2 čl. 43 dvigne olajšavo samo za vozila z nizkimi emisijami.

Kilometrina za službene poti (2026)

Če delavec uporablja lastno vozilo za službeno pot (ne službeni avto), delodajalec izplača kilometrino:

• 0,43 €/km — neobdavčeno povračilo po Uredbi o davčni obravnavi povračil stroškov.

Kilometrina ni alternativa boniteti — gre za dve ločeni situaciji. Če ima delavec službeni avto (boniteta), za službene poti s tem avtom kilometrine ni; plača goriva gre iz firme.

Primer celotnega mesečnega obračuna

Zaposleni, bruto plača 2.500,00 €, boniteta avto 450,00 € (bencin, 1. leto):

Postavka	Znesek
Bruto plača	2.500,00 €
Boniteta avto	450,00 €
Osnova za prispevke in dohodnino	2.950,00 €
Prispevki delojemalca (22,1 %)	651,95 €
Davčna osnova za dohodnino	2.298,05 €
Dohodnina (po olajšavah, približno)	~300,00 €
Neto izplačilo delavcu	~1.998,00 €

Strošek delodajalca: bruto 2.500 € + prispevki delodajalca (16,1 % od 2.950 €, torej 474,95 €) + amortizacija in stroški vozila.

Z električnim avtom (boniteta 0 €) bi neto plača delavca pri isti bruto 2.500 € znašala približno 1.700 € — razlika ~300 € v korist delavca, ker ne plača prispevkov in dohodnine od 450 € bonitete.

Kdaj se boniteta NE obračuna

1. Službeni avto izključno za službo — potrebna pisna omejitev uporabe, parkiranje pri firmi, oddaja ključev po delu, natančen dnevnik voženj.
2. Tovorno vozilo nad 3,5 t — ni "osebno vozilo" po ZDoh-2.
3. Posamezne službene najemnine (npr. taksi, car-sharing za konkretno pot).

Če zaposleni vozilo občasno uporablja zasebno brez bonitete, FURS to kvalificira kot nepriznan dohodek — kazen + naknadno obdavčenje za 5 let nazaj.

Optimizacija

1. Starejše vozilo

Nakup avta, ki je že 7 let in več star: osnova bonitete je 40 % nabavne vrednosti. Pri nabavni vrednosti 20.000 € je mesečna boniteta samo 120,00 € namesto 300,00 €.

2. Električno vozilo

• Boniteta 0 € do 2029, ne glede na nabavno vrednost.
• DDV pri nabavi EV: preverite aktualno ureditev (za osebna vozila splošno 50 % odbitek, za EV v določenih primerih ugodneje — posvetujte se z računovodjo).
• Subvencije EKO Sklada za nakup EV lahko pomembno znižajo neto ceno.

3. Kilometrina za direktorja d.o.o.

Direktor, ki bi imel boniteto 450 €/mesec (5.400 €/leto), lahko namesto tega uporablja lastno vozilo in firmi izstavlja potne naloge po 0,43 €/km. Če vozi 10.000 službenih km letno, dobi 4.300 € neobdavčene kilometrine — pogosto ugodneje kot boniteta.

4. Plačilo uporabe s strani delavca

Če delavec sam plača za uporabo (npr. 200 €/mesec se mu odtegne iz neto plače za zasebno uporabo), se ta znesek odšteje od bonitete: boniteta 450 € – plačilo 200 € = obdavči se 250 €.

Pogoste napake

1. Vračilo na 60.000 € limit pri EV — odpravljen; do 2029 ni limita.
2. Boniteta pri PHEV po polni stopnji — praviloma gre za 0,5 %, preverite homologacijo.
3. Pozabljen popust po starosti — mnogi obračunavajo 1,5 % od polne nabavne vrednosti tudi po 3. letu, kar je predraga boniteta za delavca.

Viri

• ZDoh-2 čl. 43 — boniteta v naravi (službeno vozilo).
• Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov — kilometrina 0,43 €/km.
• FURS, pojasnila k boniteti za službena vozila 2026.

Praktično

eFascikel vodi register službenih vozil (datum prve registracije, nabavna vrednost, tip pogona) in samodejno uporabi pravilni odstotek glede na starost. Pri EV boniteto postavi na 0 € do konca 2029 brez posega uporabnika; po tem datumu vas opozori na spremembo ureditve.