Kako se obračuna boniteta za službeni avto, tudi električni

Če zaposleni ali direktor d.o.o. lahko uporablja službeno vozilo tudi za zasebne potrebe, nastane boniteta — del plače v naravi, ki se obdavči enako kot denarna plača. Pravila določa 43. člen ZDoh-2 (v sedanjem besedilu se uporablja od davčnega leta 2025), ključna izjema pa velja za električna vozila.

Osnovna formula (ZDoh-2 čl. 43/2)

Mesečna boniteta = 1,5 % nabavne vrednosti vozila za vsak začeti mesec uporabe — ne glede na to, koliko vozilo dejansko vozite zasebno. Zasebna uporaba vključuje tudi vožnje od doma do dela.

Prvo leto torej 18 % nabavne vrednosti letno. Znesek se prišteje bruto plači delavca in obdavči s prispevki (23,1 % delojemalec, 17,1 % delodajalec, vključno s prispevkom za dolgotrajno oskrbo od 1. 7. 2025) in dohodnino.

Primer

Avto nabavne vrednosti 30.000 € — v nabavno vrednost se po ZDoh-2 vedno všteva DDV, ne glede na način pridobitve vozila (pri operativnem najemu je to nabavna vrednost pri najemodajalcu):

• Mesečna boniteta: 30.000 × 1,5 % = 450,00 €.
• Letna boniteta (1. leto): 5.400,00 €.

Znižanje po letih uporabe

Nabavna vrednost, od katere se računa 1,5 %, se po letih uporabe znižuje (ZDoh-2 čl. 43/2):

Leto uporabe	% nabavne vrednosti za osnovo bonitete
1. leto	100 %
2. leto	85 %
3. leto	70 %
4. leto	55 %
5. leto	45 %
6. leto	35 %
7. leto	25 %
8. leto	15 %
9. leto in naprej	10 %

Leta uporabe se štejejo od tega, ko je delodajalec vozilo pridobil; pri rabljenem vozilu je nabavna vrednost cena, ki jo je plačal delodajalec.

Dodatno: če delavec zasebno prevozi manj kot 500 km na mesec (in to dokazuje z evidenco), se tako znižana nabavna vrednost zmanjša še za 50 %. Če delodajalec plača tudi gorivo za zasebno uporabo, se davčna osnova poveča za 25 %.

Primer — 5. leto uporabe

Avto nabavne vrednosti 30.000 €, v 5. letu uporabe:

• Osnova: 30.000 × 45 % = 13.500,00 €.
• Mesečna boniteta: 13.500 × 1,5 % = 202,50 €.
• Letno: 2.430,00 €.

V 7. letu je boniteta za 30.000 € avto 112,50 € mesečno, od 9. leta naprej pa se ustali pri 10 % nabavne vrednosti — 45,00 € mesečno.

Električna vozila (EV) — 0 € do 2029

Za osebna vozila na električni pogon je vrednost bonitete za davčna leta 2025 do 2029 enaka nič (prehodna določba 22. člena ZDoh-2AB, Uradni list RS, št. 104/24); ničelna vrednost se je uporabljala že prej. Zakon pri tem ne določa omejitve nabavne vrednosti. Od davčnega leta 2030 bo boniteta za EV znašala 0,75 % nabavne vrednosti mesečno (ZDoh-2 čl. 43/9), z enakimi znižanji po letih uporabe.

Kaj to pomeni v praksi (2025–2029):

• EV za 55.000 €: boniteta 0 € mesečno.
• EV za 120.000 €: boniteta 0 € mesečno.
• EV za 95.000 €: boniteta 0 € mesečno.

Pogoj: vozilo mora imeti izključno električni pogon (BEV). Pri vozilih na vodik (FCEV) obravnavo preverite pri FURS.

Brezplačno polnjenje delavčevega osebnega vozila na delodajalčevih nekomercialnih polnilnicah ni boniteta (ZDoh-2 čl. 39/3); polnilnica, ki jo delodajalec plača in namesti na delavčevem domu, pa po pojasnilu FURS je.

Hibridna vozila

Ničelna vrednost velja samo za povsem električna vozila. Priključni hibridi (PHEV) in navadni hibridi (HEV) se po pojasnilu FURS obdavčijo po splošnem pravilu 1,5 % nabavne vrednosti mesečno, z enakimi znižanji po letih uporabe.

Kilometrina za službene poti (2026)

Če delavec uporablja lastno vozilo za službeno pot (ne službeni avto), delodajalec izplača kilometrino:

• 0,43 €/km — neobdavčeno povračilo po 5. členu Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, če je pot dokumentirana s potnim nalogom.

Kilometrina ni alternativa boniteti — gre za dve ločeni situaciji. Če ima delavec službeni avto (boniteta), za službene poti s tem avtom kilometrine ni; gorivo plača firma.

Primer celotnega mesečnega obračuna

Zaposleni, bruto plača 2.500,00 €, boniteta avto 450,00 € (bencin, 1. leto), brez olajšav za vzdrževane družinske člane, 2026:

Postavka	Znesek
Bruto plača	2.500,00 €
Boniteta avto	450,00 €
Osnova za prispevke in dohodnino	2.950,00 €
Prispevki delojemalca (23,1 %)	681,45 €
Obvezni zdravstveni prispevek (OZP)	39,36 €
Davčna osnova pred splošno olajšavo	2.229,19 €
Akontacija dohodnine (z mesečno splošno olajšavo, približno)	~378,00 €
Neto izplačilo delavcu (boniteta se ne izplača)	~1.401,00 €

Strošek delodajalca: bruto 2.500 € + prispevki delodajalca (17,1 % od 2.950 €, torej 504,45 €) + amortizacija in stroški vozila.

Z električnim avtom (boniteta 0 €) bi neto izplačilo delavca pri isti bruto plači 2.500 € znašalo približno 1.595 € — razlika ~194 € mesečno v korist delavca, ker ne plača prispevkov in dohodnine od 450 € bonitete.

Kdaj se boniteta NE obračuna

1. Delavec nima pravice do zasebne uporabe — vozilo je namenjeno izključno službenim potem. Potrebna je jasna pisna omejitev in dosledno izvajanje (vozilo ostaja pri firmi, natančen dnevnik voženj). Vožnja od doma na delo se šteje za zasebno uporabo.
2. Vozilo ni osebno motorno vozilo — npr. tovorno vozilo. Pravilo 1,5 % velja le za osebna vozila; če delavec tovorno vozilo uporablja zasebno, je to še vedno boniteta, vrednoti pa se po tržni ceni oziroma strošku delodajalca (ZDoh-2 čl. 43/1).
3. Posamezni službeni prevozi (npr. taksi, car-sharing za konkretno službeno pot) niso boniteta, ampak strošek službene poti.

Če zaposleni vozilo uporablja zasebno, boniteta pa se ne obračuna, jo lahko FURS v nadzoru ugotovi naknadno — z doplačilom davka in prispevkov, obrestmi in globo; pravica do odmere praviloma zastara v petih letih.

Optimizacija

1. Manj zasebnih kilometrov

Če delavec zasebno prevozi manj kot 500 km mesečno in to dokazuje z evidenco voženj, se osnova bonitete prepolovi. Pri vozilu za 20.000 € v 1. letu je mesečna boniteta tako 150,00 € namesto 300,00 €. (Nakup starejšega rabljenega vozila samo po sebi ne prinese znižanja »po starosti« — leta uporabe se štejejo od nakupa pri delodajalcu, nižja je le nabavna vrednost.)

2. Električno vozilo

• Boniteta 0 € do konca 2029, ne glede na nabavno vrednost.
• DDV pri nabavi: pri osebnih avtomobilih odbitek DDV praviloma ni dovoljen (ZDDV-1 čl. 66); izjema so vozila brez emisij CO₂ z vrednostjo do 80.000 € z DDV (ZDDV-1 čl. 66.b) — posvetujte se z računovodjo.
• Nepovratne spodbude za električna vozila v 2026 ne podeljuje več Eko sklad: javni poziv za pravne osebe (JP REPWR SUB-EVPO26) je bil odprt od 18. 3. do 19. 6. 2026. Aktualne pozive preverite na gov.si.

3. Kilometrina za direktorja d.o.o.

Direktor, ki bi imel boniteto 450 €/mesec (5.400 €/leto), lahko namesto tega uporablja lastno vozilo in za službene poti izpolnjuje potne naloge po 0,43 €/km. Če prevozi 10.000 službenih km letno, dobi 4.300 € neobdavčene kilometrine — pogosto ugodneje kot boniteta (vožnja od doma do dela ni službena pot).

4. Plačilo uporabe s strani delavca

Če delavec delodajalcu sam plača za uporabo vozila (npr. 200 €/mesec se mu odtegne iz neto plače za zasebno uporabo), se po ZDoh-2 čl. 43/1 boniteta zmanjša za njegova plačila: boniteta 450 € – plačilo 200 € = obdavči se 250 €.

Pogoste napake

1. Ničelna boniteta za priključne hibride — ne velja; PHEV se obdavči po 1,5 %.
2. Napačna tabela znižanj — znižanje je 15 odstotnih točk letno do 4. leta, nato 10 točk do 8. leta, od 9. leta 10 % nabavne vrednosti.
3. Pozabljeno znižanje po letih uporabe — mnogi obračunavajo 1,5 % od polne nabavne vrednosti tudi po 1. letu, kar je predraga boniteta za delavca.
4. Nabavna vrednost brez DDV — v osnovo se vedno všteva DDV.

Viri

• ZDoh-2 čl. 43 (2. in 9. odstavek) — boniteta za uporabo osebnega vozila za zasebne namene; ZDoh-2AB (Uradni list RS, št. 104/24), 22. člen — ničelna vrednost za EV 2025–2029.
• Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, 5. člen — kilometrina 0,43 €/km.
• FURS, Bonitete – podrobnejši opis (13. izdaja, julij 2026).
• ZDDV-1 čl. 66 in 66.b — odbitek DDV pri osebnih vozilih.

Začnite brezplačno na e-fascikel.si/register.