Kako izdati pravilen račun in kaj mora biti na njem

Račun je najbolj osnoven in najpogosteje napačno izdan dokument v slovenskem poslovanju. Obvezne podatke na računu določa 82. člen Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), hrambo ureja 86. člen ZDDV-1, pragove za vstop v sistem DDV pa 94. člen ZDDV-1. Spodaj je praktičen pregled za leto 2026.

Obvezni podatki na računu (82. člen ZDDV-1)

Velja za zavezance, identificirane za DDV. Če kateri manjka ali je napačen, gre za prekršek po 140. členu ZDDV-1, prejemniku pa lahko otežite uveljavljanje odbitka vstopnega DDV.

1. Datum izdaje računa.
2. Zaporedna številka, ki enolično označuje račun (v eni ali več serijah).
3. Podatki izdajatelja — ime oziroma firma in naslov ter ID za DDV (predpona SI).
4. Podatki kupca — ime in naslov; ID za DDV kupca pa obvezno, kadar DDV obračuna kupec (obrnjena davčna obveznost) ali gre za dobavo blaga v drugo državo EU (46. člen).
5. Datum opravljene dobave blaga ali storitve (pri avansnem računu datum prejema predplačila), če se razlikuje od datuma izdaje.
6. Vrsta in količina blaga oziroma obseg in vrsta storitve.
7. Cena na enoto brez DDV in morebitni popusti, ki niso vključeni v ceno.
8. Davčna osnova po stopnjah DDV (22 %, 9,5 %, 5 %) oziroma oproščeni znesek, stopnja in znesek DDV.
9. Skupni znesek za plačilo.
10. Sklic na člen ZDDV-1 (ali Direktive), kadar je dobava oproščena, oziroma navedba »Obrnjena davčna obveznost«, kadar DDV obračuna kupec.

Poleg tega zahtevata drugi zakoni: davčno številko izdajatelja (35. člen ZDavP-2), pri d.o.o. pa še registrski organ, matično številko, znesek osnovnega kapitala in še nevplačanih vložkov (45. člen ZGD-1); s.p. navede firmo, sedež in matično številko (72. člen ZGD-1).

Če niste zavezanec za DDV (mali davčni zavezanec po 1. odstavku 94. člena ZDDV-1), račun vsebuje najmanj datum izdaje, zaporedno številko, firmo in sedež, davčno številko, ceno in skupno vrednost brez DDV (pri poslovnih kupcih tudi vrsto in količino). DDV na računu ne smete izkazati. FURS priporoča klavzulo, npr. "Oproščeno plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1" ali "ni zavezanec za DDV".

Prag za vstop v sistem DDV v 2026

Od 1. 1. 2025 velja nov režim (94. člen ZDDV-1):

• Prag 60.000 € letnega prometa v Sloveniji — oproščeni ste, če ga niste presegli v preteklem in ga ne presežete v tekočem koledarskem letu.
• Tolerančno območje 60.000–66.000 € — če v tekočem letu presežete 60.000 €, ne pa 66.000 €, postanete zavezanec za DDV od 1. januarja naslednjega leta.
• Nad 66.000 € — DDV obračunate že od transakcije, s katero presežete 66.000 € (161.b člen Pravilnika o izvajanju ZDDV-1).

Prej se je prag meril na drseče 12-mesečno obdobje; zdaj šteje koledarsko leto.

Številčenje: kjer FURS najprej zasluti nepravilnosti

Pri nadzoru FURS vedno preveri zaporednost. Dve pogosti shemi:

• Letna serija: 1-2026, 2-2026, 3-2026 …
• Neprekinjena serija: 000125, 000126 … brez reseta ob novem letu.

Nedopustno:

• Preskoki brez pojasnila (stornirana številka mora biti dokumentirana).
• Podvojitve.
• Začetek z visoko številko »za videz«.

Zakon dovoljuje eno ali več serij. V praksi ima vsaka vrsta dokumenta (račun, avansni račun, dobropis) svojo ločeno serijo; predračun in ponudba nista računa, zato ju številčite le zaradi preglednosti.

Hramba 10 let (86. člen ZDDV-1)

Izdajatelj hrani kopije izdanih, prejemnik pa prejete račune 10 let po poteku leta, na katero se računi nanašajo (računi za nepremičnine 20 let). Elektronska hramba je enakovredna papirnati, če so od izdaje do konca hrambe zagotovljeni (84. člen ZDDV-1):

• Pristnost izvora — znano, kdo je izdal.
• Celovitost vsebine — ni bila spremenjena po izdaji.
• Čitljivost skozi celotno obdobje hrambe.

Za račune javnemu sektorju že velja obvezna elektronska izmenjava, od 1. 1. 2028 pa po ZIERDED tudi za B2B (glej ločen prispevek o UJP in ZIERDED).

Razlike med s.p., d.o.o. in normirancem

Oblika	Prag / režim	Posebnost na računu
s.p. po dejanskih odhodkih	Vstop v DDV po 60.000 € (čl. 94)	Firma, sedež, matična številka; brez klavzule, če je DDV zavezanec
s.p. normiranec (2026)	Povprečni prihodki zadnjih dveh let do 120.000 € (polno zavarovan), 50.000 € (popoldanski) oz. 85.000 € (mešano) — ZPZR	Klavzula po 94. čl. (priporočena), če ni DDV zavezanec
d.o.o.	Davek od dohodkov pravnih oseb 22 % (2024–2028)	Firma, sedež, registrski organ, matična številka, osnovni kapital, ID za DDV

DDPO 22 % velja, ker je ZORZFS osnovno stopnjo 19 % začasno zvišal za davčna leta 2024–2028. Davek na izplačilo dividend fizični osebi je 25 % (od 1. 1. 2022).

Tri napake, zaradi katerih račun »pade«

1. Manjkajoč datum opravljene dobave, ko se dobava ni zgodila na dan izdaje.
2. Preohlapen opis (»storitve po dogovoru«) — napišite, kaj je bilo narejeno in sklic na pogodbo ali ponudbo.
3. Napačen ID za DDV kupca — preverite ga v VIES (deluje tudi za slovenske številke) ali v iskalniku zavezancev za DDV na spletni strani FURS. Pri obrnjeni davčni obveznosti in dobavah v EU napačen ID ogrozi oprostitev.

Kaj se spreminja po 1. 1. 2028

ZIERDED (sprejet 23. 10. 2025, Uradni list RS, št. 85/25) uvaja obvezne B2B e-račune od 1. januarja 2028 — v standardu e-SLOG ali v drugi sintaksi, skladni z evropskim standardom za e-račune. Kdor že danes izdaja strukturirane račune, bo prehod lažje izpeljal.

Potrebujete avtomatizacijo? eFascikel izdaja račune z UPN QR kodo, pred izdajo preveri podatke izdajatelja in kupca, malemu davčnemu zavezancu samodejno doda klavzulo po 94. členu, izdanega računa pa ni mogoče izbrisati — popravek gre prek dobropisa. Za 10-letno hrambo po 86. členu ste odgovorni sami, tudi če kdaj zamenjate program.