Malica in prevoz na delo 2026: povračila in davčne meje

Povračili stroškov prehrane med delom in prevoza na delo sta obvezni postavki, ki pripadata zaposlenim poleg bruto plače: pravico določa 130. člen ZDR-1, višino pa kolektivne pogodbe dejavnosti. Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja določa, do katere višine sta povračili neobdavčeni. Za 2026 veljajo naslednji zneski in pravila.

Malica — znesek in pogoji

Neobdavčeno do 7,96 € na delovni dan (znesek velja za obdobja od septembra 2022 in se od takrat ni spremenil).

Pogosta zmota: zneska 6,12 € ni več — veljal je do avgusta 2022, po spremembi uredbe pa je meja 7,96 €.

Pogoji

• Delavec je na delu najmanj 4 ure — pri krajši prisotnosti povračila za ta dan ni mogoče izplačati neobdavčeno.
• Pri prisotnosti 10 ur ali več: dodatno +0,99 € za vsako dopolnjeno uro nad 8. Primer: 11 ur dela → 7,96 € + 3 × 0,99 € = 10,93 € neobdavčenega povračila.
• Pri delu od doma ima delavec enake pravice kot pri delu v prostorih delodajalca (69. člen ZDR-1), zato mu malica praviloma pripada pod enakimi pogoji (najmanj 4 ure dela).

Kolektivne pogodbe dejavnosti

Panoge lahko določajo višji znesek (npr. gradbeništvo, trgovina). Del povračila nad neobdavčeno mejo je obdavčen kot dohodek iz delovnega razmerja. Pri določitvi meje upoštevajte tudi zgoraj opisano dodatno povračilo za daljšo prisotnost.

Prevoz na delo — znesek in pogoji

Neobdavčena kilometrina: 0,21 € za vsak polni kilometer razdalje med bivališčem in delom, za vsak dan prisotnosti na delu. FURS v svojih primerih upošteva razdaljo v obe smeri (tja in nazaj).

Pogoji

• Oddaljenost bivališča od dela najmanj 1 km. Pod 1 km je povračilo v celoti obdavčeno.
• Spodnja neobdavčena meja 140 € mesečno: če izračun po kilometrih znese manj kot 140 €, je povračilo prevoza neobdavčeno do 140 € na mesec, če je delavec na delu prisoten vsaj en dan v mesecu in je oddaljenost vsaj 1 km. To ni minimalni znesek, ki bi delavcu pripadal — koliko mora delodajalec plačati, določa kolektivna pogodba ali pogodba o zaposlitvi; 140 € je le meja, do katere je izplačilo neobdavčeno.

Brez dnevne omejitve kilometrov

Starejši članki pogosto omenjajo mejo 40 km/dan (20 km v eno smer). Uredba takšne omejitve ne določa — davčno priznani znesek se izračuna po kilometrih in dnevih prisotnosti brez dnevne zgornje meje. Morebitne omejitve lahko vsebuje le kolektivna pogodba, ki vas zavezuje.

Primer izračuna

Razdalja dom-delo 12 km (ena smer), 21 delovnih dni:

• Dnevno: 24 km × 0,21 € = 5,04 €
• Mesečno po izračunu: 21 × 5,04 € = 105,84 €
• Neobdavčeno: do 140 € (izračun je pod 140 €, zato velja meja 140 €). Koliko delavec dejansko prejme, določa kolektivna pogodba.

Razdalja 25 km (ena smer), 21 delovnih dni:

• Mesečno: 21 × 50 km × 0,21 € = 220,50 € — do tega zneska je povračilo neobdavčeno.

Službene poti — ločena kategorija

Za službene poti (na teren, na sestanek, med poslovnima enotama) velja druga kilometrina: 0,43 €/km neobdavčeno, poleg dnevnic po Uredbi. Te postavke niso del povračila prevoza na delo in se obračunavajo ločeno na podlagi potnega naloga.

Delo od doma

Pri delu od doma:

• Malica: pripada, če je delovni dan najmanj 4 ure.
• Prevoz: ne pripada za dneve, ko zaposleni ne potuje na delovno mesto.

Pri hibridnem modelu (npr. 3 dni v pisarni, 2 dni od doma): prevoz samo za dneve prisotnosti, malica za vse delovne dni.

Fiksni mesečni pavšali — previdno

Nekateri delodajalci izplačujejo fiksen znesek povračila prevoza (npr. 150 € ne glede na dejansko razdaljo). Fiksni pavšali niso prepovedani, so pa neobdavčeni samo do meje iz uredbe: do višjega od zneskov 140 € in kilometrine (0,21 € × kilometri × dnevi prisotnosti v mesecu). Razlika nad to mejo se obravnava kot obdavčeni del plače.

Pogoj: pavšal mora biti utemeljen z dejansko razdaljo in prisotnostjo — FURS pri nadzoru preverja.

Dokazilo o razdalji

Delodajalec naj arhivira dokazilo o oddaljenosti bivališča od delovnega mesta za vsakega zaposlenega:

• Izpis najkrajše običajne cestne povezave iz Google Maps ali podobnega kartografskega orodja.
• Pisna izjava zaposlenega o naslovu prebivališča.
• Kopija potrdila o prijavljenem bivališču, če pride do spora.

Pri nadzoru FURS lahko ugotovitev napačne razdalje pomeni reklasifikacijo dela povračila v plačo, z dodatnimi prispevki in dohodnino.

Kako sta povračili prikazani na plačilni listi

Malica in prevoz sta ločeni postavki od bruto plače, prikazani kot neobdavčeno povračilo (primer za izplačilo od marca 2026, brez vzdrževanih družinskih članov):

Postavka	Znesek
Bruto plača	1.800,00 €
Prispevki delojemalca (23,10 %)	-415,80 €
Obvezni zdravstveni prispevek (OZP)	-39,36 €
Akontacija dohodnine	-148,35 €
Neto plača	1.196,49 €
Povračilo za malico (21 × 7,96 €)	167,16 €
Povračilo za prevoz (po kolektivni pogodbi, npr.)	140,00 € (neobdavčeno do 140 €)
Za izplačilo	1.503,65 €

Povračila povečajo izplačilo brez plačila prispevkov in dohodnine, če so znotraj meja uredbe.

Pogoste napake

1. Izplačilo višjega zneska malice kot neobdavčenega — del nad neobdavčeno mejo glede na trajanje prisotnosti mora biti obdavčen.
2. Povračilo prevoza brez dokazila o razdalji — FURS pri nadzoru zahteva utemeljitev.
3. Fiksni pavšal za prevoz brez upoštevanja dejanske razdalje — razlika nad uredbenim obsegom obdavčena.
4. Pozabljena odsotnost (bolniška, dopust) — malica se obračuna samo za dneve dejanske prisotnosti, kilometrina prav tako; meja 140 € velja, če je delavec v mesecu prisoten vsaj en dan.

Začnite brezplačno na e-fascikel.si/register.