Kdaj nakup drobnega inventarja pred koncem leta zniža davek

Decembra se vedno znova pojavi nasvet »kupite še kaj, da boste plačali manj davka«. Nakup opreme lahko ob izpolnjenih pogojih zniža davčno osnovo. Davčni prihranek je odvisen od načina ugotavljanja osnove, davčne stopnje in obravnave opreme. Spodaj so pravila, ki veljajo za leto 2026, in trije izračuni.

Drobni inventar do 500 € na kos

Opredmeteno osnovno sredstvo z dobo uporabnosti nad enim letom, katerega posamična nabavna vrednost ne presega 500 €, lahko ob prenosu v uporabo v celoti odpišete in odpis se prizna kot odhodek (ZDDPO-2, 33. člen). Računovodsko ga smete izkazovati skupinsko kot drobni inventar (SRS 1.46). Pomembno:

• meja velja za posamezen kos, ne za račun,
• odpis velja ob prenosu v uporabo — oprema mora biti do 31. decembra dobavljena in dana v uporabo,
• v nabavno vrednost se všteva tudi DDV, ki ga ne morete odbiti (SRS 1.9) — če niste zavezanec za DDV, meja 500 € velja z DDV.

Ista pravila veljajo za s. p. na dejanskih stroških, saj se prihodki in odhodki ugotavljajo po predpisih o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDoh-2, 48. člen; za davčna leta od 2026 upoštevajte tudi odstopanja po 6. členu ZPZR).

Osnovna sredstva in amortizacija

Dražja sredstva amortizirate po metodi enakomernega časovnega amortiziranja. Davčno se prizna amortizacija največ po teh stopnjah (ZDDPO-2, 33. člen):

Skupina	Najvišja letna stopnja
gradbeni objekti	3 %
deli gradbenih objektov	6 %
oprema, vozila, mehanizacija	20 %
deli opreme, oprema za raziskovalne dejavnosti	33,3 %
računalniška strojna in programska oprema	50 %
večletni nasadi	10 %
osnovna čreda	20 %
druga vlaganja	10 %

Ključno za december: sredstvo se začne amortizirati prvi dan naslednjega meseca, potem ko je razpoložljivo za uporabo (SRS 1.21; začetek amortizacije določajo standardi, ZDDPO-2, 33. člen). Stroj, ki ga začnete uporabljati 10. 12. 2026, v letu 2026 nima nobene amortizacije.

Olajšava za investiranje 40 %

D. o. o. in s. p. na dejanskih stroških lahko davčno osnovo znižata za 40 % zneska, vloženega v opremo in neopredmetena sredstva (ZDDPO-2, 55.a člen; ZDoh-2, 66.a člen). Pogoji:

• ne velja za pohištvo in pisarniško opremo (razen računalniške) ter za motorna vozila — izjema so hibridni in električni osebni avtomobili in avtobusi ter avtobusi in tovorna vozila z motorjem vsaj EURO VI,
• olajšava se uveljavi za leto vlaganja, neizkoriščeni del v naslednjih petih letih,
• sredstva ne smete odtujiti prej kot v treh letih po letu vlaganja (oziroma pred dokončnim amortiziranjem, če je to prej), sicer povečate osnovo,
• ne velja za del, financiran z nepovratnimi javnimi sredstvi,
• dani predujmi niso vlaganje (FURS, Olajšava za investiranje),
• vse olajšave in izgube skupaj lahko znižajo osnovo največ za 63 % (ZDDPO-2, 59.a člen; ZDoh-2, 67. člen).

Za vlaganja v digitalni in zeleni prehod (računalništvo v oblaku, umetna inteligenca, velepodatki, okoljsko prijazne tehnologije …) velja posebna olajšava, prav tako 40 % (ZDDPO-2, 55.c člen; ZDoh-2, 65.a člen). Za isto vlaganje se izključuje z olajšavo za investiranje.

Normiranci olajšav ne morejo uveljavljati (ZDoh-2, 67. člen).

Stopnja davka

• D. o. o.: davek od dohodkov pravnih oseb znaša 22 % za leta 2024–2028 (ZORZFS, 64. člen; osnovna stopnja po ZDDPO-2 je 19 %).
• S. p. na dejanskih stroških: lestvica za leto 2026 (Uradni list RS, št. 104/25) ima stopnje 16, 26, 33, 39 in 50 %; 33 % velja za neto letno osnovo od 28.592,44 do 57.184,88 €. Usklajene zneske za leto 2027 določi minister za finance najpozneje decembra 2026, če je uskladitev predvidena (ZDoh-2, 122. člen).

Trije izračuni za leto 2026

Primer 1: d. o. o. (zavezanec za DDV, zneski brez DDV)

Davčna osnova pred nakupi: 40.000 €. Decembra kupite in začnete uporabljati:

• 3 pisarniške stole po 290 € = 870 € → drobni inventar, takoj odhodek (olajšave ni — pohištvo),
• strežnik za 2.400 € → amortizacija šele od 1. 1. 2027, olajšava 40 % = 960 €.

	Brez nakupov	Z nakupi
Davčna osnova	40.000,00 €	40.000 − 870 − 960 = 38.170,00 €
DDPO 22 %	8.800,00 €	8.397,40 €

Davek za 2026 je nižji za 402,60 €. V letih 2027 in 2028 amortizacija strežnika (50 %) prinese še 2 × 1.200 € × 22 % = 528 €. Skupaj: 3.270 € izdatka, 930,60 € manj davka, po upoštevanju prikazanega znižanja davka znaša strošek 2.339,40 €.

Primer 2: s. p. na dejanskih stroških (ni zavezanec za DDV)

Neto letna osnova okoli 40.000 €, mejna stopnja 33 %. Kupite delovno mizo in omaro (2 × 450 € = 900 €, drobni inventar) in stroj za 4.000 € (amortizacija 20 % od leta 2027, olajšava 1.600 €). Osnova za 2026 je nižja za 900 + 1.600 = 2.500 €, dohodnina pa približno za 2.500 × 33 % = 825 €.

Primer 3: normiranec

Normiranec, ki je bil vse leto zavarovan za polni čas, s prihodki 50.000 €: normirani odhodki 80 % = 40.000 €, osnova 10.000 €, dohodnina 20 % = 2.000 € (ZDoh-2, 59. člen; ZPZR, 7. člen). Če decembra kupi prenosnik za 3.000 €, ostane osnova 10.000 € in dohodnina 2.000 €. Nakup davka ne zniža.

Kdaj se nakup ne splača

V prikazanem modelu pri d. o. o. evro, vložen v opremo, upravičeno do olajšave, skupaj z amortizacijo pomeni 0,22 + 0,40 × 0,22 = 0,308 € manj davka. Izračun predpostavlja, da se celotna amortizacija in olajšava upoštevata ob 22-odstotni davčni stopnji. Preostanek stroška v tem modelu znaša 69,2 centa na vloženi evro. Kupujte torej, kar res potrebujete:

• denar odide decembra, nižji davek pa se pokaže šele ob letnem obračunu do 31. 3.,
• prodaja pred iztekom treh let olajšavo izniči,
• predujem za opremo, ki pride januarja, olajšave za 2026 ne prinese,
• pri normiranih odhodkih ta nakup ne pomeni dodatnega dejanskega odhodka za izračun dohodnine.

Kontrolni seznam pred 31. 12.

1. Ali stvar res potrebujete in imate denar?
2. Je dobavljena in v uporabi do 31. 12.?
3. Je posamičen kos do 500 € (drobni inventar) ali osnovno sredstvo?
4. Je oprema upravičena do olajšave (ni pohištvo, pisarniška oprema ali izključeno vozilo)?
5. Ste normiranec? Potem nakup davka ne zniža.

Kako pomaga eFascikel

V paketu Poslovanje (70 € na leto + DDV) naložite prejeti račun kot fotografijo ali datoteko PDF, eFascikel prepozna podatke in predlaga konto za posamezne postavke, nakupe pa vodite v registru osnovnih sredstev z linearno amortizacijo. V paketu Računovodstvo (130 € na leto + DDV) v glavni knjigi z vgrajenim kontnim načrtom vsaki postavki prejetega računa določite računovodsko obravnavo — strošek, drobni inventar, osnovno sredstvo, zaloga ali material. Naprava za lastno uporabo pod pragom je privzeto drobni inventar (konto 404), po knjiženju osnovnega sredstva pa eFascikel ponudi vnos v register. Predloge pred knjiženjem preverite.

Začnite brezplačno na e-fascikel.si/register.