Normiranec 2026: nova pravila po ZPZR, progresivna dohodnina, dvoletni povprek

Z novelo Zakona o dohodnini (ZPZR) je od 1. januarja 2026 v veljavi popolnoma nov normiranski režim. Spremenili so se pragovi prometa, stopnje normiranih odhodkov in uvedena je progresivna obdavčitev davčne osnove. Spodaj so vse številke, ki morate poznati za 2026.

Kaj je novega proti prejšnji ureditvi

	Do 31. 12. 2025	Od 1. 1. 2026 (ZPZR)
Prag full-time s.p.	50.000 € / 100.000 € (pogojno)	120.000 €
Prag popoldanski s.p.	12.500 €	50.000 €
Normirani odhodki	80 % (pavšal)	Stopnjevano 80 % / 40 % / 0 %
Dohodnina od osnove	20 % cedularno	Progresivno 20 % / 35 %
Ban po izstopu	5 let	Odpravljen
Povprek	—	Dvoletni s pasovi 50k / 85k / 120k

Pragovi in stopnje za 2026

Full-time s.p. (samozaposlitev kot edina dejavnost)

• Prag prometa: 120.000 € letno.
• 80 % normiranih odhodkov do 60.000 € prometa.
• 0 % normiranih odhodkov nad 60.000 € prometa — od tam dalje se obdavči celoten dodatni promet.

Popoldanski s.p. (poleg rednega delovnega razmerja)

• Prag prometa: 50.000 € letno.
• 80 % normiranih odhodkov do 12.500 € prometa.
• 40 % normiranih odhodkov do 30.000 € prometa.
• 0 % normiranih odhodkov nad 30.000 € prometa.

Progresivna dohodnina od davčne osnove

Davčna osnova (promet minus normirani odhodki) se obdavči:

• 20 % do prelomne osnove.
• 35 % nad prelomno osnovo.

Prelomna osnova:

• 72.000 € za full-time s.p.
• 33.000 € za popoldanski s.p.

Primer 1: full-time svetovalec, 80.000 € prometa

• Normirani odhodki: 60.000 × 80 % = 48.000 € (0 % nad 60.000 €).
• Davčna osnova: 80.000 − 48.000 = 32.000 €.
• Dohodnina: 32.000 × 20 % = 6.400 €.
• Efektivno davčno breme od prometa: 8 % (brez prispevkov).

Primer 2: popoldanski razvijalec, 35.000 € prometa

• Normirani odhodki: 12.500 × 80 % + (30.000 − 12.500) × 40 % + (35.000 − 30.000) × 0 % = 10.000 + 7.000 + 0 = 17.000 €.
• Davčna osnova: 35.000 − 17.000 = 18.000 €.
• Dohodnina: 18.000 × 20 % = 3.600 € (osnova pod prelomno 33.000 €).

Dvoletni povprek

ZPZR uvaja dvoletni povprek prometa s pasovi:

• Povprek do 50.000 € → lahko popoldanski normiranec.
• Povprek 50.000–85.000 € → vmesno območje.
• Povprek 85.000–120.000 € → full-time normiranec.
• Povprek nad 120.000 € → izpad iz normiranca.

Povprek izračuna FURS iz zadnjih dveh zaključenih let in določa upravičenost za tretje leto.

Odpravljen 5-letni ban

Do 2025 je ob izstopu iz normiranca veljal 5-letni ban pred ponovnim vstopom. Z novelo ZPZR je ban v celoti odpravljen — v režim se lahko vrnete, takoj ko izpolnjujete pogoje. To bistveno zmanjša tveganje pri rasti in umiritvi poslovanja.

DDV in normiranec

Normiranski režim je neodvisen od DDV. Normiranec lahko je zavezanec za DDV; takrat:

• izstavlja račune z 22 % / 9,5 % / 5 % DDV,
• vstopnega DDV ne odbija (pavšalni odhodki ga že pokrivajo),
• obračunani DDV v celoti plača FURS-u.

DDV prag ostaja 60.000 € koledarskega leta, tolerančno območje 60.000–66.000 €, nad 66.000 € takojšnja identifikacija (čl. 94 ZDDV-1, velja od 1. 1. 2025).

Pasti, ki se jih splača poznati

1. Stopnjevani odhodki niso »vse do praga«

Pogosta napaka: »sem full-time s 100.000 € prometa, torej imam 80.000 € normiranih odhodkov«. Napačno. Pravilno: 60.000 × 80 % = 48.000 €; za zgornjih 40.000 € je 0 % normiranih odhodkov. Davčna osnova je 52.000 €.

2. Prelomna osnova ni prelomni promet

72.000 € / 33.000 € je prag davčne osnove, ne prometa. Nad njo plačate 35 % dohodnine.

3. Prispevki tečejo mimo normiranca

Normiranec ne zmanjša obveznosti za prispevke za socialno varnost (ZPIZ, ZZZS). Pri full-time s.p. so minimalni prispevki še vedno zakonska fiksna postavka.

4. Davčni obračun do 31. marca

DohDej oddate prek eDavki do 31. marca. Globa za zamudo: 250–10.000 €.

5. Popoldanski s.p. + plača = seštevanje

Če imate plačo in popoldanski s.p., se dohodki seštejejo za letno dohodnino. Progresija v višjem razredu ne izgine zaradi normiranca.

Kdaj se normiranec NE izplača

• Dejanski stroški nad pragom normiranih odhodkov (prevoz, gradbeništvo z materiali, trgovina).
• Velike naložbe v opremo — amortizacije ni mogoče uveljavljati.
• Zaposlovanje — normiranec je režim samozaposlene osebe.

Hitri test

Poglejte pretekle dejanske stroške glede na promet:

• Pod 30 % prometa → normiranec je praviloma ugodnejši.
• 30–50 % → preverite progresijo in povprek.
• Nad 50 % → navaden s.p. z dejanskimi odhodki je realnejši.

Potrebujete avtomatizacijo? eFascikel spremlja prag 60.000 € za DDV, beleži promet za dvoletni povprek in označuje račune s pravilno klavzulo po 94. členu ZDDV-1.