Odpravnina 2026: formula po ZDR-1 in davčna meja 25.360,30 €

Odpravnina je zakonska pravica delavca ob določenih oblikah prenehanja delovnega razmerja. Gre za obveznost delodajalca po 108. členu Zakona o delovnih razmerjih (ZDR-1), ne za prostovoljno nagrado. Ključno za obračun so tri stvari: pravilna formula, zakonski maksimum in — pogosto napačno razumljena — davčna oprostitev vezana na povprečno plačo RS, ne na plačo delavca.

Kdaj pripada odpravnina

Pravica do odpravnine (ZDR-1 čl. 108):

1. Odpoved iz poslovnih razlogov — ukinitev delovnega mesta, prestrukturiranje, zmanjšanje obsega dela.
2. Odpoved iz razloga nesposobnosti — objektivna nezmožnost izpolnjevanja obveznosti.

Brez odpravnine:

• Izredna odpoved zaradi hudih kršitev delavca (kraja, neupravičena odsotnost itd.).
• Delavčeva odpoved po lastni volji.
• Sporazumna razveza brez dogovorjene odpravnine (o njej se lahko pogodbeno dogovorita).

Posebna ureditev velja za pogodbo za določen čas (ZDR-1 čl. 79) in upokojitev (ZDR-1 čl. 132) — glej spodaj.

Formula po ZDR-1 čl. 108

Delovna doba pri delodajalcu	Odpravnina na leto dobe
1 – 10 let	1/5 mesečne plače
10 – 20 let	1/4 mesečne plače
Nad 20 let	1/3 mesečne plače

Zakonski maksimum (ZDR-1 čl. 108/5): odpravnina ne sme preseči 10-kratnika osnovne bruto plače delavca, razen če kolektivna pogodba določa več.

Kaj je "osnovna plača"

Povprečna bruto plača delavca v zadnjih 3 mesecih pred odpovedjo. Vključuje osnovno plačo in redne mesečne dodatke (npr. dodatek za delovno dobo, stalni mesečni bonus). Ne vključuje regresa, božičnice, enkratnih nagrad, povračil malice in prevoza ter bonitet.

Primeri izračuna

Primer 1 — 15 let dobe, plača 2.200 €

• Razred: 10–20 let → 1/4 mesečne plače × leta.
• Odpravnina: 2.200 × 0,25 × 15 = 8.250,00 €.
• Maksimum: 10 × 2.200 = 22.000 €. Pod mejo → izplača se 8.250,00 €.

Primer 2 — 35 let dobe, plača 3.000 €

• Razred: nad 20 let → 1/3 mesečne plače × leta.
• Formula: 3.000 × (1/3) × 35 = 35.000,00 €.
• Maksimum: 10 × 3.000 = 30.000,00 €.
• Izplača se 30.000,00 € (zakonsko omejeno).

Primer 3 — 7 let dobe, plača 1.800 €

• Razred: do 10 let → 1/5.
• Odpravnina: 1.800 × 0,20 × 7 = 2.520,00 €.

Davčna obravnava — ključna past (ZDoh-2 čl. 44)

Tu je največ napak v obračunih. Pravilo je:

Odpravnina po ZDR-1 je davčno oproščena do višine, določene v ZDR-1, hkrati pa največ do 10-kratnika povprečne mesečne plače zaposlenih v Republiki Sloveniji.

Meja oprostitve NI 10-kratnik plače delavca — je 10-kratnik povprečne plače RS.

Povprečna mesečna plača za davčno obravnavo v 2026 znaša 2.536,03 €. Oprostitev dohodnine in prispevkov po ZDoh-2 čl. 44 torej velja do:

• 10 × 2.536,03 € = 25.360,30 €.

Vse nad to mejo se obdavči po običajni progresivni lestvici in zavezi za prispevke.

Primer davčne obravnave

Primer A — 15 let dobe, plača 2.200 €, odpravnina 8.250 €:

• Celotna odpravnina 8.250 € je pod 25.360,30 € → brez dohodnine in prispevkov.
• Delavec prejme 8.250,00 € neto.

Primer B — 35 let dobe, plača 3.000 €, odpravnina 30.000 € (omejena na 10 plač):

• Oprostitev: 25.360,30 €.
• Obdavčljivi presežek: 30.000 − 25.360,30 = 4.639,70 €.
• Od 4.639,70 € se obračunajo prispevki in dohodnina po običajnih pravilih.
• Delavec prejme približno: 25.360,30 € + neto del od 4.639,70 € (okvirno ~2.600–3.000 € neto, odvisno od davčne lestvice delavca v tistem letu).

Primer C — direktor d.o.o., 25 let dobe, plača 6.000 €, odpravnina po formuli 50.000 €, omejena na 10 plač = 60.000 €:

• Oprostitev: 25.360,30 €.
• Obdavčljivi presežek: 34.639,70 €.
• Od tega zneska se obračunajo polni prispevki (22,1 % + 16,1 %) in dohodnina po progresivni lestvici — velik del se obdavči po 33 % ali 39 %.

Odpravnina ob upokojitvi (ZDR-1 čl. 132)

Ob upokojitvi pripada delavcu odpravnina do višine, določene v pogodbi ali kolektivni pogodbi, običajno do treh zadnjih plač.

Davčna obravnava: oprostitev po ZDoh-2 do 3-kratnika povprečne plače RS — torej do 3 × 2.536,03 € = 7.608,09 € v 2026. Presežek obdavčen po splošnih pravilih.

Pogodba za določen čas (ZDR-1 čl. 79)

Ob rednem izteku pogodbe za določen čas brez krivdnih razlogov delavca:

• Odpravnina = 1/5 povprečne plače delavca × število mesecev trajanja pogodbe.
• Pripada samo, če pogodba ni bila podaljšana v nedoločen čas in če je trajala vsaj 1 leto (preveri aktualno besedilo ZDR-1).

Davčna obravnava enaka kot pri čl. 108 — oprostitev do 10-kratnika povprečne plače RS.

Delovna doba — kaj šteje

Pri istem delodajalcu: neprekinjeno obdobje od prve zaposlitve do odpovedi.

Vključeno: redno delovno razmerje, pogodba za določen čas, ki je prešla v nedoločen, starševski dopust, bolniške — vse ob neprekinjenem delovnem razmerju.

Ni vključeno: zaposlitve pri drugih delodajalcih (tudi pri povezanih družbah v holdingu, razen če sodišče ugotovi funkcionalno enotnost), pogodbe o delu, avtorske pogodbe, prejšnja samozaposlitev.

Rok izplačila

Najpozneje z zadnjo plačo, torej do 15. dne v mesecu po prenehanju delovnega razmerja. Zamuda:

• Delavec lahko po 30 dneh vloži izvršilni predlog pri pristojnem sodišču.
• Delodajalcu pritečejo zakonske zamudne obresti.
• Inšpektorat za delo lahko izreče globo po ZDR-1.

Poročanje FURS

Delodajalec odpravnino prijavi na REK-O obrazcu (nekdanji REK-1) z ločenima postavkama:

• Neobdavčljivi del (do 25.360,30 €).
• Obdavčljivi del (nad to mejo, z obračunanimi prispevki in dohodnino).

Napačno razporejanje je pogost vir revizij FURS. Posledice: doobdavčitev + globa za napačen obračun (do nekaj tisoč evrov).

Posebnosti za s.p. in d.o.o.

• S.p. sam zase: ne more sebi izplačati odpravnine — ni delovnega razmerja.
• S.p. z zaposlenim delavcem: dolžan izplačati odpravnino po enakih pravilih kot d.o.o.
• D.o.o. direktor, zaposlen pri lastni firmi: ob odpovedi iz poslovnih razlogov (npr. ob zaprtju firme) ima pravico do odpravnine. Davčna oprostitev velja enako — do 25.360,30 € brez davka, nad tem obdavčeno. To je pogost primer optimizacije ob likvidaciji d.o.o.

Pogoste pasti

1. Napačna meja oprostitve — mnogi računovodje še uporabljajo "10-kratnik plače delavca" za davčno oprostitev. To ni pravilno; meja je 10-kratnik povprečne plače RS (25.360,30 € v 2026).
2. Štetje delovne dobe pri povezanih družbah — če je delavec "prehajal" med firmami v holdingu, lahko sodišča priznajo neprekinjeno dobo.
3. Zamenjava bruto/neto — odpravnina se izračuna bruto, obdavči se samo presežek nad oprostitvijo.
4. Upokojitev po čl. 132 obravnavana kot odpoved po čl. 108 — oprostitev je 3-kratnik, ne 10-kratnik povprečne plače RS.

Viri

• ZDR-1 čl. 108 — odpravnina ob odpovedi iz poslovnih razlogov / nesposobnosti.
• ZDR-1 čl. 79 — odpravnina ob izteku pogodbe za določen čas.
• ZDR-1 čl. 132 — odpravnina ob upokojitvi.
• ZDoh-2 čl. 44 — davčna oprostitev (10-kratnik povprečne plače RS).
• FURS — povprečna plača za davčno obravnavo 2026: 2.536,03 €.

Praktično

Izračun odpravnine pri različnih dobah in plačah je pogost vir sporov in revizij FURS. Pravilen pristop: natančna delovna doba, povprečje 3-mesečne plače, pravi razred (1/5, 1/4, 1/3), preverjen maksimum 10 plač in pravilna razdelitev na neobdavčljiv (do 25.360,30 €) in obdavčljiv del. eFascikel za plačne evidence vzdržuje delovno dobo in samodejno pripravi izračun odpravnine z ločenima postavkama za REK-O.