Pet najpogostejših napak pri izdaji računov — in kako se jim izogniti

FURS pri nadzoru skoraj vedno začne pri računih. Obvezne podatke določa 82. člen ZDDV-1, hramba je 10 let po 86. členu ZDDV-1, sankcije pa so v 140. in 141. členu ZDDV-1. Spodaj je pet napak, ki jih najpogosteje vidimo pri malih zavezancih.

1. Preskoki v zaporednem številčenju

Račun št. 45, nato 47. V vmesnem obdobju ste "osnutek" zavrgli in nadaljevali. FURS v KIR vidi vrzel in vpraša, kaj se je zgodilo s številko 46.

Pravilo: zaporedno številčenje brez preskokov, v eni ali več serijah. Račun se ne briše — če je napačen, izdate dobropis in po potrebi nov račun. V praksi ima vsaka vrsta računa (račun, avansni račun, dobropis) svojo neprekinjeno serijo.

Napačni ali nepopolni podatki na računu so prekršek po 140. členu ZDDV-1 (globa za s.p. od 800 do 10.000 €, za pravno osebo od 1.200 do 15.000 €); neizdan račun ali nevodena evidenca sta hujši prekršek po 141. členu.

2. Manjkajoča ali napačna davčna klavzula

Če je dobava oproščena DDV, mora račun vsebovati sklic na ustrezni člen ZDDV-1 (ali Direktive); če DDV obračuna kupec, pa navedbo »Obrnjena davčna obveznost« (82. člen). Najpogostejše klavzule:

Situacija	Pravna podlaga	Primer klavzule
Mali davčni zavezanec (pod pragom)	94. člen ZDDV-1	"Oproščeno plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1." (FURS jo priporoča)
Dobava blaga v EU B2B (znotraj Unije)	46. člen ZDDV-1	"Oproščeno DDV po 1. točki 46. člena ZDDV-1 — dobava blaga znotraj Unije."
Storitve v EU B2B (prenos davčne obveznosti)	25. člen ZDDV-1	"Obrnjena davčna obveznost, DDV ni obračunan po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1."
Izvoz blaga izven EU	52. člen ZDDV-1	"Oproščeno DDV po točki a) prvega odstavka 52. člena ZDDV-1 — izvoz blaga."

Pogosta zabloda so izmišljene klavzule — na primer "klavzula za normirance po ZDoh-2". Takšne klavzule ni. Normiranec, ki ni DDV zavezanec, uporabi klavzulo po 94. členu ZDDV-1 (ker je oproščen DDV kot mali zavezanec), status normiranca pa zadeva samo obdavčitev dohodka, ne DDV.

3. "Svetovanje" ali "storitev po dogovoru" kot celoten opis

Opis postavke na računu mora navesti vrsto in obseg storitve oziroma vrsto in količino blaga (82. člen ZDDV-1), da je dobava preverljiva.

• Slabo: "Storitev", "Svetovanje".
• Sprejemljivo: "Svetovanje na področju digitalnega marketinga, april 2026".
• Dobro: "Izdelava spletne strani www.primer.si po ponudbi 24-2026 (oblikovanje + frontend + CMS integracija)".

Premalo natančen opis lahko kupcu oteži odbitek vstopnega DDV, pri izdajatelju pa odpre vprašanje, ali je šlo za dejansko dobavo. Povežite račun z referenčnim dokumentom (ponudba, pogodba, delovni nalog).

4. Napačen ID za DDV kupca

ID za DDV kupca je obvezen podatek, kadar DDV obračuna kupec (obrnjena davčna obveznost) in pri dobavah blaga v drugo državo EU. Prepis napačne številke (npr. SI12345679 namesto SI12345678) ima tam resne posledice:

• Pri dobavi blaga v EU odpade oprostitev po 46. členu ZDDV-1, ker je veljaven ID kupca pogoj zanjo.
• Pri storitvah se lahko izkaže, da kupec ni davčni zavezanec — potem je kraj storitve v Sloveniji in DDV mora obračunati slovenski izdajatelj.
• V obeh primerih tvegate, da DDV naknadno plačate iz svojega žepa.

Dobra praksa:

• za slovenske kupce preverite status v iskalniku zavezancev za DDV na spletni strani FURS ali v VIES,
• za EU kupce obvezno preverite ID prek VIES ob izdaji računa in shranite potrditev s časovno oznako,
• sistem naj validira format (npr. SI + 8 cifer, preverjanje kontrolne cifre).

5. Pozabljen datum opravljene dobave

82. člen ZDDV-1 zahteva poleg datuma izdaje tudi datum opravljene dobave blaga ali storitve (oz. datum prejema predplačila pri avansnem računu), kadar se razlikuje od datuma izdaje. Brez njega ni mogoče jasno določiti davčnega obdobja, v katerega račun spada.

• Pri enkratni dobavi sta datuma lahko enaka.
• Pri storitvah, ki tečejo več dni, uporabite datum zaključka.
• Pri ponavljajočih se storitvah (naročnina, najem) uporabite datum zaključka obračunskega obdobja.

Manjkajoč datum opravljene dobave pomeni nepopoln račun po 82. členu in prekršek po 140. členu ZDDV-1 — globa je odvisna od statusa zavezanca.

Bonus: tri manjše pasti

Nedosleden način zaokroževanja

Različno zaokroževanje (enkrat osnova, drugič skupaj) ustvari neujemanja v KIR in obračunu DDV. Izberite eno pravilo in ga dosledno uporabljajte (npr. na 2 decimalki, matematično zaokroževanje).

Račun, izdan "pozneje, ko stranka pride nazaj"

Blago zapusti poslovne prostore brez računa. Pri nadzoru to odpre vprašanje neprijavljenega prometa. Pravilo: pri gotovinskem in kartičnem plačilu morate račun izdati najpozneje ob dobavi in plačilu (7. člen ZDavPR), pri dobavah v EU in storitvah z obrnjeno davčno obveznostjo najpozneje 15. dan naslednjega meseca (81. člen ZDDV-1). DDV ne glede na izdajo računa obračunate v obdobju dobave. Če je plačilo prej kot dobava, izdate avansni račun (glej ločen članek).

Pomešani jeziki in valute pri EU B2B

Račun v EU B2B lahko izdate v tujem jeziku in tuji valuti, vendar mora biti znesek DDV (ko obstaja) izražen v EUR; za preračun uporabite referenčni tečaj ECB na dan nastanka davčne obveznosti (39. člen ZDDV-1). VIES status kupca preverite pred izdajo.

Stopnje DDV 2026 — kratek opomnik

• 22 % — splošna,
• 9,5 % — nižja (živila, zdravila in medicinski pripomočki, restavracijske storitve in catering),
• 5 % — posebna nižja (knjige, časopisi, revije, tudi v elektronski obliki).

Kaj preveriti še danes

1. Zadnjih 20 računov: ima vsak datum izdaje, datum dobave, pri poslovnih kupcih podatke kupca, natančen opis in ustrezno klavzulo?
2. Je številčenje neprekinjeno in ločeno po serijah?
3. Za EU B2B: pravilna klavzula po 46. členu (blago) oz. 25. členu (storitve) ZDDV-1 in shranjen VIES dokaz?
4. Za mali davčni zavezanec: brez izkazanega DDV in s priporočeno klavzulo po 94. členu ZDDV-1 na vseh izdanih računih?

eFascikel pred izdajo računa preveri podatke izdajatelja in kupca ter opis postavk, ponudi samo davčne klavzule, ki so za izbranega kupca dovoljene, in zavrne nezdružljive stopnje DDV; malemu davčnemu zavezancu klavzulo po 94. členu doda samodejno. Številka se dodeli šele ob izdaji, zato ni vrzeli zaradi zavrženih osnutkov. ID za DDV tujih kupcev v VIES preverite sami.