Prag 60.000 € za vstop v DDV: kako deluje koledarsko leto in tolerančno območje do 66.000 €

Mnogi še vedno verjamejo, da se prag 60.000 € za obvezen vstop v DDV meri v 12 zaporednih mesecih. To ni več res. Od 1. 1. 2025 (novela ZDDV-1) velja nov sistem: prag se meri po koledarskem letu in uvedeno je tolerančno območje 60.000 €–66.000 €. Pravna podlaga je 94. člen ZDDV-1.

Kaj točno pravi 94. člen ZDDV-1

Mali davčni zavezanec je oproščen obračuna DDV, dokler njegov obdavčljivi promet v tekočem koledarskem letu ne preseže 60.000 €. Ob prekoračitvi so pravila naslednja:

Prekoračitev v koledarskem letu	Kaj se zgodi
Do 60.000 €	Ostanete mali davčni zavezanec, brez DDV.
60.000 € – 66.000 €	Ostanete izven DDV do konca koledarskega leta. Identifikacija je obvezna od 1. januarja naslednjega leta.
Nad 66.000 €	Takojšnja identifikacija — na računu, ki preseže 66.000 €, že obračunate DDV.

Tolerančnih 6.000 € je namenjenih prav temu, da ne razbijete poslovnega leta zaradi enkratne rasti zadnjih mesecev.

Kako šteti promet

V prag se šteje obdavčljivi promet po koledarskem letu (vsote osnov brez DDV, kot bi ga obračunali, če bi bili v sistemu). Ne šteje se:

• prodaja osnovnih sredstev,
• finančni prihodki in subvencije, ki ne predstavljajo plačila za dobavo,
• oproščene transakcije po posebnih določbah.

Šteje se vse, kar ste dobavili kot blago ali storitev — tudi če ste izdali "račun brez DDV".

Rok za DDV-P2 ni fiksno "15 dni"

Pogosta zabloda. Dejansko velja:

• Prekoračitev nad 66.000 €: identifikacija takoj — DDV-P2 oddate pred izdajo računa, ki prekorači, in na tem računu že obračunate DDV.
• Prekoračitev 60.000 €–66.000 €: DDV-P2 oddate tako, da ste v sistem DDV vpisani od 1. januarja naslednjega leta — praktičen rok je do 31. januarja (oz. kot določi FURS v aktualnih navodilih).

Po registraciji izdajate račune z DDV, oddajate obračune DDV-O in imate pravico do odbitka vstopnega DDV.

Stopnje DDV v 2026

• 22 % — splošna stopnja,
• 9,5 % — znižana (hrana, gostinstvo, zdravstvene storitve …),
• 5 % — najnižja (knjige, časopisi, e-knjige).

Primer 1 — prekoračitev v tolerančnem območju

Ste storitveni s.p., brez DDV. Novembra 2026 kumulativni promet za leto 2026 znaša 58.000 €. Decembra izdate račune za 4.500 €. Skupaj leto 2026: 62.500 €.

• Ste nad 60.000 €, vendar pod 66.000 €.
• Do 31. 12. 2026 ostanete izven sistema DDV — računov decembra ne obračunate z DDV.
• Od 1. 1. 2027 postanete zavezanec. DDV-P2 oddate pravočasno (praktično do konca januarja 2027).

Primer 2 — prekoračitev nad 66.000 €

Isti s.p., a decembrski račun je velik: 12.000 €. Skupaj leto 2026: 70.000 €. Račun, s katerim prekoračite 66.000 €, mora že vsebovati DDV. Pred izdajo tega računa oddate DDV-P2, obračun DDV se začne s tem računom.

Klavzula na računih brez DDV

Do dneva identifikacije za DDV vsak izdani račun potrebuje klavzulo po 94. členu ZDDV-1, npr.:

"DDV ni obračunan na podlagi 94. člena ZDDV-1 (mali davčni zavezanec)."

Brez te klavzule je račun nepopoln po 14. členu ZDDV-1 (obvezne sestavine računa).

Kdaj se prostovoljno prijaviti v DDV

Prostovoljni vstop (preden dosežete prag) je smiseln, če:

• imate pretežno B2B kupce (drugi zavezanci odbijejo vaš DDV, zanje je nevtralen),
• imate veliko vstopnega DDV (oprema, programska oprema, podnajem, material),
• načrtujete hitro rast in boste prag vseeno presegli sredi leta.

Ni smiseln, če:

• imate pretežno B2C stranke (fizične osebe čutijo 22 % kot podražitev),
• imate malo stroškov z vstopnim DDV,
• želite izogniti rednim obračunom DDV-O in dodatni evidenci.

Kaj se administrativno spremeni po vstopu

• Vodite KIR (knjigo izdanih računov) in KPR (knjigo prejetih računov).
• Oddajate DDV-O (mesečno ali četrtletno, glede na obseg).
• Hramba računov 10 let po 86. členu ZDDV-1.
• Za EU B2B promet VIES preverjanje in rekapitulacijsko poročilo.

Sankcije

Ne prijava v DDV, ko bi morali, ali izdaja računov brez pravilne obravnave DDV je prekršek po 140. oz. 141. členu ZDDV-1. Globa je odvisna od statusa zavezanca (fizična oseba, samostojni podjetnik, pravna oseba) in velikosti družbe — FURS jo odmeri v razponu, določenem v zakonu.

Na kaj paziti v praksi

1. Mesečno spremljajte kumulativni promet po koledarskem letu — ne po 12 zaporednih mesecih.
2. Pri vsaki rasti presodite, ali se boste zadržali pod 66.000 € ali jo prebili.
3. Pravočasno pripravite infrastrukturo (šifrant, klavzule, nastavitev DDV stopenj), da ob identifikaciji izdate prvi pravilen račun brez improvizacije.

eFascikel samodejno sledi kumulativi prometa po koledarskem letu in vas opozori ob približevanju 60.000 € in 66.000 €, pripravljene pa so tudi klavzule po 94. členu in nastavitve za takojšen preklop v režim DDV.