Kdaj prag 60.000 € pomeni vstop v sistem DDV

Mnogi še vedno verjamejo, da se prag 60.000 € za obvezen vstop v DDV meri v 12 zaporednih mesecih. To ni več res. Od 1. 1. 2025 (novela ZDDV-1) velja nov sistem: prag se meri po koledarskem letu in uvedeno je tolerančno območje 60.000 €–66.000 €. Pravna podlaga je 94. člen ZDDV-1, podrobnosti pa ureja Pravilnik o izvajanju ZDDV-1 (130. in 161.b člen).

Kaj točno pravi 94. člen ZDDV-1

Mali davčni zavezanec je oproščen obračuna DDV, če njegov letni promet v Sloveniji v preteklem koledarskem letu ni presegel 60.000 € in ga ne preseže niti v tekočem koledarskem letu. Ob prekoračitvi v tekočem letu so pravila naslednja:

Prekoračitev v koledarskem letu	Kaj se zgodi
Do 60.000 €	Ostanete mali davčni zavezanec, brez DDV.
60.000 € – 66.000 €	Ostanete izven DDV do konca koledarskega leta. Identifikacija je obvezna od 1. januarja naslednjega leta.
Nad 66.000 €	DDV obračunate že s transakcijo, s katero presežete 66.000 € (161.b člen Pravilnika).

Tolerančnih 6.000 € je namenjenih prav temu, da ne razbijete poslovnega leta zaradi enkratne rasti zadnjih mesecev. Ker šteje tudi preteklo leto, ste po prekoračitvi 60.000 € zavezanec najmanj celo naslednje leto.

Kako šteti promet

V prag se šteje letni promet v Sloveniji brez DDV (94.a člen ZDDV-1) — vrednost dobav, ki bi bile obdavčene, če bi bili v sistemu. Šteje se tudi izvoz, dobave blaga v druge države EU ter (če niso postranske) transakcije z nepremičninami, finančne in zavarovalne storitve. Ne šteje se:

• prodaja (odtujitev) osnovnih sredstev,
• finančni prihodki in subvencije, ki ne predstavljajo plačila za dobavo,
• dobave, oproščene brez pravice do odbitka (npr. zdravstvene ali izobraževalne storitve po 42. členu).

Šteje se vse, kar ste dobavili kot blago ali storitev — tudi če ste izdali "račun brez DDV".

Rok za DDV-P2 ni fiksno "15 dni"

Pogosta zabloda. Po 130. členu Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 zahtevek DDV-P2 oddate najpozneje v mesecu, v katerem je verjetno, da boste prag presegli:

• Prekoračitev nad 66.000 €: ID za DDV potrebujete že za mesec prekoračitve, DDV pa obračunate že na računu, s katerim presežete 66.000 €. Zahtevek oddajte, takoj ko veste za posel, ki vas bo prenesel čez prag.
• Prekoračitev 60.000 €–66.000 €: zahtevek oddate v mesecu, ko je prekoračitev 60.000 € verjetna, ID za DDV pa velja od 1. januarja naslednjega leta.

FURS izda ID za DDV najpozneje do konca meseca po vložitvi. Po registraciji izdajate račune z DDV, oddajate obračune DDV-O in imate pravico do odbitka vstopnega DDV.

Stopnje DDV v 2026

• 22 % — splošna stopnja,
• 9,5 % — nižja (živila, zdravila in medicinski pripomočki, restavracijske storitve in catering …),
• 5 % — posebna nižja (knjige, časopisi, revije, tudi v elektronski obliki).

Primer 1 — prekoračitev v tolerančnem območju

Ste storitveni s.p., brez DDV, in leta 2025 niste presegli 60.000 €. Novembra 2026 kumulativni promet za leto 2026 znaša 58.000 €. Decembra izdate račune za 4.500 €. Skupaj leto 2026: 62.500 €.

• Ste nad 60.000 €, vendar pod 66.000 €.
• Do 31. 12. 2026 ostanete izven sistema DDV — računov decembra ne obračunate z DDV.
• Od 1. 1. 2027 postanete zavezanec. DDV-P2 oddate najpozneje decembra 2026, ko je prekoračitev verjetna.

Primer 2 — prekoračitev nad 66.000 €

Isti s.p., a decembrski račun je velik: 12.000 €. Skupaj leto 2026: 70.000 €. Račun, s katerim prekoračite 66.000 €, mora že vsebovati DDV. DDV-P2 oddate najpozneje v decembru, ko je jasno, da bo posel prag presegel — najbolje še pred izdajo tega računa.

Klavzula na računih brez DDV

Dokler niste identificirani za DDV, na računu DDV ne smete izkazati (94. člen, 8. odstavek). FURS priporoča klavzulo, npr.:

"Oproščeno plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1."

Klavzula ni med obveznimi podatki (te za male zavezance določa 141. člen Pravilnika), a kupcu in knjigovodji olajša evidentiranje.

Kdaj se prostovoljno prijaviti v DDV

Prostovoljni vstop (preden dosežete prag) je smiseln, če:

• imate pretežno B2B kupce (drugi zavezanci odbijejo vaš DDV, zanje je nevtralen),
• imate veliko vstopnega DDV (oprema, programska oprema, podnajem, material),
• načrtujete hitro rast in boste prag vseeno presegli sredi leta.

Ni smiseln, če:

• imate pretežno B2C stranke (fizične osebe čutijo 22 % kot podražitev),
• imate malo stroškov z vstopnim DDV,
• želite izogniti rednim obračunom DDV-O in dodatni evidenci.

Prostovoljno izbiro morate uporabljati najmanj v tekočem in naslednjem koledarskem letu (94. člen, 9. odstavek).

Kaj se administrativno spremeni po vstopu

• Vodite evidenco obračunanega DDV (KIR) in evidenco odbitka DDV (KPR) ter ju predlagate FURS.
• Oddajate DDV-O — prvih 12 mesecev po identifikaciji mesečno, nato četrtletno, če promet preteklega leta ne presega 210.000 € in ne poslujete znotraj EU (89. člen ZDDV-1).
• Hramba računov 10 let po 86. členu ZDDV-1.
• Za EU B2B promet VIES preverjanje in rekapitulacijsko poročilo.

Sankcije

Če zahtevka za ID za DDV ne oddate pravočasno ali DDV izkazujete oziroma ne obračunate v nasprotju s 94. členom, gre za hujši prekršek po 141. členu ZDDV-1 (globa za s.p. od 3.000 do 50.000 €, za pravno osebo od 4.000 do 75.000 €, za srednje in velike družbe več); neobračunan DDV ob nastanku obveznosti je prekršek po 140. členu.

Na kaj paziti v praksi

1. Mesečno spremljajte kumulativni promet po koledarskem letu — ne po 12 zaporednih mesecih.
2. Pri vsaki rasti presodite, ali se boste zadržali pod 66.000 € ali jo prebili.
3. Pravočasno pripravite infrastrukturo (šifrant, klavzule, nastavitev DDV stopenj), da ob identifikaciji izdate prvi pravilen račun brez improvizacije.

eFascikel nezavezancem na nadzorni plošči prikaže opozorilo, ko se promet približa 60.000 €, in malemu davčnemu zavezancu na vsak račun samodejno doda klavzulo po 94. členu. Ob vstopu v DDV status spremenite v profilu podjetja. Opozorilo sešteje promet koledarskega leta brez DDV iz računov, ki jih izdate v eFasciklu (dobropisi ga zmanjšajo), prikaže se od 48.000 € naprej, posebej pa opozori, ko presežete 60.000 € ali 66.000 € in če je bil prag presežen že v preteklem letu. Promet, ki ga ne vodite v eFasciklu, prištejte sami.