Kako izdati račun za tujino z obrnjeno davčno obveznostjo

Ko prvič izdate račun tujemu kupcu, se pojavijo ista vprašanja: ali obračunam DDV, kaj napišem na račun in komu kaj poročam. Odgovor je odvisen od treh stvari – ali prodajate storitev ali blago, ali je kupec podjetje ali potrošnik in ali je v EU ali zunaj nje.

Storitve podjetju v EU

Kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, je kraj, kjer ima prejemnik sedež (ZDDV-1, 25. člen, 1. odstavek). Slovenskega DDV ne obračunate, DDV v svoji državi obračuna naročnik (196. člen Direktive 2006/112/ES). Izjeme veljajo za nekatere storitve, npr. storitve v zvezi z nepremičninami (ZDDV-1, 27. člen).

Na računu mora biti:

• ID za DDV kupca (ZDDV-1, 82. člen, 1. odstavek, 4. točka),
• navedba »Obrnjena davčna obveznost« (ZDDV-1, 82. člen, 1. odstavek, 13. točka; v direktivi »Reverse Charge«, 226. člen, točka 11a),
• vsi drugi obvezni podatki iz 82. člena.

Račun izdate najpozneje 15. dan meseca, ki sledi mesecu, v katerem je nastal obdavčljivi dogodek (ZDDV-1, 81. člen, 7. odstavek).

ID za DDV preverite v sistemu VIES Evropske komisije (ec.europa.eu/taxation_customs/vies). Po 18. členu Izvedbene uredbe Sveta (EU) št. 282/2011 smete kupca, razen če imate drugačne informacije, obravnavati kot davčnega zavezanca, če vam je sporočil ID za DDV in ste pridobili potrditev njegove veljavnosti.

Blago podjetju v EU

Dobava blaga v drugo državo članico je oproščena DDV, če so izpolnjeni vsi trije pogoji (ZDDV-1, 46. člen, 1. točka):

1. blago je odposlano ali odpeljano iz Slovenije v drugo državo članico in dobavljeno davčnemu zavezancu (ali pravni osebi) v tej državi,
2. kupec je identificiran za DDV v drugi državi članici in vam je ID sporočil,
3. dobavo ste pravilno vključili v rekapitulacijsko poročilo.

Na računu navedete ID za DDV kupca in sklic na oprostitev, npr. 46. člen ZDDV-1 (82. člen, 1. odstavek, 12. točka). Prevoz dokazujete z dokazili iz 45.a člena Izvedbene uredbe 282/2011 ali z računom in drugimi dokazili, npr. naročilnico, dobavnico, prevzemnico, dokazilom o plačilu (Pravilnik o izvajanju ZDDV-1, 79. člen).

Izvoz blaga zunaj EU

Dobava blaga, ki ga v kraj zunaj EU odpošlje prodajalec ali kupec brez sedeža v Sloveniji, je oproščena DDV (ZDDV-1, 52. člen, 1. odstavek, točki a in b). Izvoz dokazujete z elektronskim carinskim sporočilom z datumom izstopa blaga iz EU, pri pošiljanju po pošti tudi s poštno deklaracijo ali tovornim listom (Pravilnik o izvajanju ZDDV-1, 82. člen). Na računu navedete sklic na 52. člen.

Storitve podjetju zunaj EU

Pravilo 25. člena velja tudi za naročnike zunaj EU: kraj storitve je pri naročniku, zato slovenskega DDV ne obračunate. Da je naročnik podjetje, lahko izkažete s potrdilom njegovega davčnega organa ali z njegovo DDV ali podobno številko (Izvedbena uredba 282/2011, 18. člen, 3. odstavek). Smiselno je na računu navesti, zakaj DDV ni obračunan, npr. »DDV ni obračunan po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1«. Takšne storitve vpišete v evidenco obračunanega DDV (polje P27), ne v RP-O (FURS, Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV, 20. izdaja, marec 2026).

Kupec je potrošnik

• Storitve: splošno pravilo je kraj sedeža izvajalca, torej slovenski DDV (ZDDV-1, 25. člen, 2. odstavek).
• Telekomunikacijske, oddajne in elektronske storitve potrošnikom v EU se obdavčijo v državi potrošnika (30.c člen), razen če imate sedež le v Sloveniji in skupna vrednost takšnih storitev in prodaje blaga na daljavo v druge države EU letos ne presega 10.000 € in je lani ni presegla (30.f člen). Nad pragom lahko DDV obračunate prek ureditve VEM (OSS).
• Nekatere storitve (npr. svetovanje, oglaševanje) za potrošnike zunaj EU se obdavčijo tam (30.d člen).

Mali davčni zavezanec in tujina

Tudi če niste v sistemu DDV, morate v nekaterih primerih pridobiti ID za DDV. Kdor opravlja storitve, za katere v drugi državi članici DDV plača prejemnik, mora vložiti zahtevek za ID za DDV (ZDDV-1, 78. člen, 4. odstavek) in ga imeti že za mesec, v katerem je takšna storitev verjetna (Pravilnik o izvajanju ZDDV-1, 130. člen, 7. odstavek). Po FURS identifikacija ni potrebna, če takšne storitve opravljate le v državah, kjer uporabljate čezmejno ureditev za male davčne zavezance. Zahtevek morate vložiti tudi, če od tujih izvajalcev prejemate storitve, za katere DDV obračunate sami (ZDDV-1, 76. člen, 1. odstavek, 3. točka; FURS, Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV, april 2026, poglavje 2.3.1).

Na računu za takšno storitev morate navesti podatke iz 82. člena ZDDV-1 (Pravilnik, 142.a člen); FURS predlaga klavzulo »Obrnjena davčna obveznost, DDV ni obračunan po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1«. Druge račune izdajate kot doslej – kot mali davčni zavezanec (FURS, Računi, 9. izdaja, maj 2026, poglavje 3.4.1). Storitve poročate v DDV-O (polje 12) in v RP-O, davčno obdobje je mesec (Pravilnik, 156. in 159. člen).

Rekapitulacijsko poročilo (RP-O)

• Oddajo ga zavezanci, identificirani za DDV, ki opravijo dobave blaga po 46. členu ali storitve, za katere DDV plača prejemnik v drugi državi članici (ZDDV-1, 90. člen).
• Sestavi se za koledarski mesec, odda pa do 20. dne naslednjega meseca (92. člen), elektronsko prek eDavkov.
• Kdor mora oddajati RP-O, odda DDV-O do 20. dne naslednjega meseca (88. člen, 3. odstavek); davčno obdobje je mesec (89. člen).

Pregled

Situacija	DDV v Sloveniji	Na računu	Poročanje
Storitev podjetju v EU	ne (25. člen)	ID kupca, »Obrnjena davčna obveznost«	DDV-O polje 12, RP-O
Blago podjetju v EU	oproščeno (46. člen)	ID kupca, sklic na 46. člen	DDV-O polje 12, RP-O
Izvoz blaga	oproščeno (52. člen)	sklic na 52. člen	DDV-O polje 11
Storitev podjetju zunaj EU	ne (25. člen)	razlog, zakaj ni DDV	evidenca, polje P27
Storitev potrošniku (splošno)	da (25. člen, 2. odstavek)	DDV	DDV-O

Primeri

Storitev v Nemčijo. D.o.o. opravi 20 ur svetovanja po 85,00 € za GmbH z veljavnim ID za DDV: 20 × 85,00 = 1.700,00 €, DDV 0, za plačilo 1.700,00 €. Na računu: ID kupca in »Obrnjena davčna obveznost«. V RP-O vpišete 1.700,00 €.

Ista storitev potrošniku v Sloveniji ali drugi državi EU. Kraj je v Sloveniji, splošna stopnja je 22 % (ZDDV-1, 41. člen): 1.700,00 € + 374,00 € DDV = 2.074,00 €.

Blago v Avstrijo. 40 kosov po 37,50 € podjetju z ID za DDV: 40 × 37,50 = 1.500,00 € brez DDV. Slovenskemu kupcu: 1.500,00 + 330,00 DDV = 1.830,00 €.

Kje pomaga eFascikel

Če ste zavezanec za DDV, eFascikel ponudi klavzule glede na kupca: 25. člen za storitve tujemu podjetju z ID za DDV, 46. člen za blago podjetju v EU in 52. člen za izvoz; na računu s takšno klavzulo dovoli le 0 % DDV. RP-O oddate na eDavkih. Mali davčni zavezanec dobi na računih klavzulo 94. člena. Če se je za storitve podjetjem v EU identificiral po 78. členu in to označi v Nastavitve → Podjetje (»Identificiran za DDV po 78. členu«), mu eFascikel za kupca z ID za DDV iz druge države EU ponudi tudi klavzulo 25. člena, klavzula 94. člena pa se izpiše brez dodatka »nisem identificiran za namene DDV«.

Povzetek

• Storitev podjetju v EU: brez slovenskega DDV, ID kupca, »Obrnjena davčna obveznost«, RP-O.
• Blago v EU: oproščeno le z veljavnim ID kupca, dokazom o prevozu in RP-O.
• Izvoz: oproščen z izvoznim dokazilom.
• Potrošniki: praviloma slovenski DDV.
• Mali zavezanec: ID za DDV že za mesec prve storitve za podjetje v EU.

Račune za domače in tuje kupce lahko izdajate brezplačno (do 5 računov na mesec): ustvarite račun v eFasciklu.